توزيع أرباح بنسبة 6% على الأقل
توزيع أرباح خاضعة للضريبة بنسبة لا تقلّ عن 6% من الأرباح المتراكمة حتى نهاية السنة السابقة.
أرباح غير موزّعة في شركتك: هل تنطبق عليك القواعد الجديدة؟
بطرس شحادة، محاسب قانوني · كفر ياسيف · المكتب يعمل منذ عام 1999
دخل التعديل 277 لأمر ضريبة الدخل حيّز التنفيذ في 1.1.2025، ووضع قواعد جديدة لضريبة الأرباح التي تتراكم في شركة مغلقة ولا توزَّع على أصحاب الأسهم. القواعد تسري أيضًا على أرباح تراكمت قبل عام 2025. ليست كل شركة متأثرة ولا بنفس الدرجة، والجواب يعتمد على معطيات الشركة نفسها.
ما الذي تغيّر
- منذ 1.1.2025 تُفرض ضريبة إضافية سنوية بنسبة 2% على "الأرباح الفائضة" غير الموزّعة في الشركات المغلقة — لا على كلّ الأرباح المتراكمة في الشركة.
- تسري القواعد أيضًا على أرباح تراكمت قبل 2025، أي أنّها تخصّ كذلك شركات قديمة لم توزّع أرباحًا لسنوات.
- نشرت سلطة الضرائب تعليمات إبلاغ مفصّلة في هذا الشأن، تشمل ملحقًا إلكترونيًا يُرفق بالتقرير السنوي للشركة.
من يُنصح بأن يفحص
- شركات مغلقة رابحة يملكها ويديرها أصحابها أنفسهم، وتُبقي الأرباح داخل الشركة.
- شركات راكمت أرباحًا على مدى سنوات ولم توزّع أرباحًا على المساهمين، أو وزّعت القليل.
- شركات يسيطر عليها صاحب الأسهم نفسه إلى جانب شركات أخرى — فمبالغ الحماية تُقسَّم بينها.
الشركة المغلقة (חברת מעטים) هي باختصار شركة يسيطر عليها خمسة أشخاص على الأكثر، وليست شركة تابعة وليس للجمهور مصلحة جوهرية فيها. التعريف الكامل يُفحص لكلّ شركة على حدة.
نقاط يُستحسن فحصها
قبل الحديث مع المحاسب، يُستحسن مراجعة النقاط التالية وتجهيز المعطيات. هذا ليس فحص أهلية ولا تحديدًا للضريبة المستحقة.
هل الشركة شركة مغلقة، ومن هم أصحاب الأسهم؟
بما في ذلك شركات أخرى يسيطر عليها صاحب الأسهم نفسه.
كم تبلغ الأرباح المتراكمة للشركة حتى نهاية السنة السابقة؟
هذا أساس الحساب، وليس المبلغ الذي تُفرض عليه الضريبة. يُشتقّ من التقارير المالية ومعطيات الضريبة.
هل وُزّعت أرباح في السنوات الأخيرة، ومتى؟
الأرباح الموزّعة خلال السنة تُخصم من أساس الحساب، والتوزيع مهمّ أيضًا للبدائل التي ينصّ عليها القانون.
ما تركيبة مصاريف الشركة وأصولها؟
يحدّد القانون ثلاثة مبالغ حماية — نقدي، مصاريف، وأصول — ويؤخذ الأعلى بينها.
هل يأتي الدخل من الجهد الشخصي لصاحب الأسهم؟
إن كان كذلك، فقد يكون فحص ربحية منفصل وفق البند 62أ ذا صلة.
إذا كانت إجابتك "نعم" أو "لست متأكدًا" على بعض الأسئلة — يُستحسن الفحص. تنبيه مهم: هذه إشارة أوّلية فقط، وليست رأيًا مهنيًا ولا تحديدًا للضريبة. الانطباق والمبلغ يعتمدان على المعطيات الكاملة للشركة وعلى أحكام القانون.
كيف يُبنى الحساب
الأرباح المتراكمة
نقطة البداية هي الأرباح المتراكمة للشركة حتى نهاية السنة السابقة كما يعرّفها الأمر. تُخصم منها أرباح سبق نسبها لصاحب الأسهم، وأرباح معيّنة يستثنيها القانون — مثل الدخل المفضّل أو المستفيد، دخل مصنع صناعي أو دخل البناء.
مبلغ الحماية
من الأرباح الخاضعة يُخصم مبلغ حماية واحد — الأعلى من ثلاثة: مبلغ نقدي ثابت، مبلغ مبني على مصاريف الشركة، ومبلغ مبني على كلفة أصولها. المبالغ لا تُجمع. المبلغ النقدي هو 750 ألف ₪، ويُقسَّم بين الشركات الخاضعة لسيطرة الشخص نفسه.
الأرباح الفائضة والضريبة الإضافية
ما يتبقّى هو "الأرباح الفائضة". تُحسب عليها الضريبة الإضافية بنسبة 2%، بعد خصم الأرباح الموزّعة في تلك السنة الضريبية. نُجري الحساب على معطيات شركتك ونعرض الافتراضات التي يستند إليها.
ما هي الخيارات المتاحة
يحدّد القانون حالات لا تسري فيها الضريبة الإضافية على سنة ضريبية. لكلّ بديل انعكاساته الضريبية، ولا يوجد خيار واحد يناسب الجميع — والاختيار يتمّ على أرقام الشركة.
توزيع أكثر من 50% من الأرباح الفائضة
بديل آخر ينصّ عليه القانون. توجد فروق في الصياغة بين نصّ القانون وتعليمات سلطة الضرائب، لذلك يُفحص التطبيق لكلّ حالة على حدة.
سنة خسارة تتجاوز 10%
في سنة تتجاوز فيها الخسارة 10% من الأرباح المتراكمة، لا تسري الضريبة الإضافية على تلك السنة.
إبقاء الأرباح في الشركة
لهذا كلفته أيضًا: الضريبة الإضافية نفسها. نحسب البدائل كي يُتخذ القرار بناءً على الأرقام.
الإبلاغ في التقرير السنوي
يتمّ الإبلاغ ضمن التقرير السنوي للشركة (نموذج 1214)، مع ملحق إلكتروني (الملحق 1281) تُحسب فيه الأرباح المتراكمة والأرباح الفائضة والبديل المختار. الشركة التي تقلّ أرباحها المتراكمة عن 750 ألف ₪ غير ملزمة بتعبئة الملحق، لكنّ المعطى نفسه يبقى مُبلَّغًا في التقرير السنوي — أي أنّ "أقلّ من المبلغ" لا تعني "بلا إبلاغ". تعتمد مواعيد اختيار البديل والدفع، من بين أمور أخرى، على موعد تقديم التقرير السنوي للشركة، لذلك يُنصح بالفحص قبل التقديم لا بعده.
أخطاء شائعة
- الافتراض أنّ القواعد لا تنطبق "لأنّ الشركة صغيرة" — دون فحص الأرباح المتراكمة ومبالغ الحماية.
- الافتراض أنّ مبلغ الحماية النقدي متاح بالكامل لكلّ شركة — فهو يُقسَّم في حالة السيطرة المشتركة.
- توزيع أرباح تحت الضغط، دون حساب البدائل التي ينصّ عليها القانون أوّلًا.
- النظر إلى أرباح السنة الأخيرة فقط، بينما تسري القواعد أيضًا على أرباح تراكمت قبل 2025.
- اكتشاف الموضوع بعد تقديم التقرير السنوي، حين يكون اختيار البديل قد مضى.
لماذا يُستحسن الفحص المهني
يستند الحساب إلى تعريفات مهنية: ما هي الأرباح المتراكمة، أيّ الأرباح مستثناة، أيّ مبلغ حماية هو الأعلى، وهل فحص الربحية وفق البند 62أ ذو صلة. في بعض المسائل توجد فروق في الصياغة بين القانون وتعليمات سلطة الضرائب، لذلك يُفحص التطبيق لكلّ شركة على حدة. لا نعدك بنتيجة ضريبية معيّنة — الهدف أن تحصل على صورة واضحة مبنية على أرقامك.
فحص أوّلي لانطباق قواعد الأرباح غير الموزّعة
الفحص خدمة مهنية مدفوعة. نبدأ بمكالمة تعارف مجانية، ونكمل منها فقط إذا كان للأمر فائدة:
- ترسل لنا: التقارير المالية الأخيرة، تفاصيل أصحاب الأسهم والشركات المرتبطة، سجلّ التوزيعات، ووضع التقرير السنوي
- نفحص نحن: هل الشركة مشمولة، ما هي الأرباح المتراكمة والفائضة، أيّ مبلغ حماية ينطبق، واحتمال التعرّض للبند 62أ
- ندرس البدائل الضريبية ذات الصلة وما يترتب عليها في الإبلاغ
- تحصل على: ملخّص مكتوب يعرض الصورة والبدائل والخطوات التالية
- المواعيد مرتبطة بموعد تقديم تقرير الشركة، لذلك يُفضَّل الفحص قبل التقديم
أسئلة شائعة
ما المقصود بالأرباح غير الموزّعة؟
هي أرباح تراكمت في الشركة ولم توزَّع على أصحاب الأسهم، وتُسمّى في العبرية "רווחים כלואים" في الاستعمال الشائع. وضع التعديل 277 لأمر ضريبة الدخل قواعد جديدة بشأنها منذ 1.1.2025.
هل تُفرض ضريبة الـ2% على كلّ الأرباح المتراكمة؟
لا. تُحسب على "الأرباح الفائضة" فقط — أي الأرباح المتراكمة الخاضعة حتى نهاية السنة السابقة، بعد خصم مبلغ الحماية الأعلى من بين الثلاثة، وبعد خصم الأرباح الموزّعة في تلك السنة. عند بعض الشركات تكون النتيجة صفرًا.
هل تنطبق القواعد على كلّ شركة محدودة الضمان؟
لا. تنطبق على الشركات المغلقة، ونتيجة الحساب تعتمد على الأرباح المتراكمة ومبالغ الحماية وتركيبة الأصول والمصاريف ونوع الدخل. لذلك لا يمكن الإجابة دون فحص معطيات الشركة.
الشركة صغيرة — هل يجب الإبلاغ أصلًا؟
الشركة التي تقلّ أرباحها المتراكمة عن 750 ألف ₪ غير ملزمة بتعبئة الملحق الإلكتروني، لكنّ المعطى نفسه يُبلَّغ في التقرير السنوي. "أقلّ من المبلغ" ليست إعفاءً من الإبلاغ.
حتى متى يمكن اختيار بديل؟
الموعد مرتبط بموعد تقديم التقرير السنوي للشركة، لذلك يختلف من شركة إلى أخرى. لهذا يُنصح بالفحص قبل تقديم التقرير. وإذا كان التقرير قد قُدّم، نفحص ما زال ممكنًا لكلّ حالة على حدة.
ماذا أجهّز للفحص؟
التقارير المالية الأخيرة، تفاصيل أصحاب الأسهم والشركات المرتبطة، تفاصيل توزيعات الأرباح، وهل قُدّم التقرير السنوي. ما ينقص نطلبه نحن.
كان هناك تسهيل بنسبة 5% — هل ما زال ساريًا؟
لا. كان التسهيل لسنة 2025 محدودًا بزمن وانتهى موعده. اليوم تُدرس البدائل الثابتة التي ينصّ عليها القانون.
تريد أن تعرف إن كان هذا ينطبق على شركتك؟
راسلنا عبر WhatsApp أو اتصل بنا. نبدأ بمكالمة تعارف مجانية.
تفضّل أن نتصل بك؟
المعلومات في هذه الصفحة عامة، وتستند إلى التعديل 277 لأمر ضريبة الدخل وإلى تعليمات سلطة الضرائب، ولا تُعدّ استشارة ضريبية ولا بديلًا عن فحص معطيات شركتك.