רווחים כלואים בחברה: האם הכללים החדשים חלים עליכם?

למי כדאי לבדוק

• חברות מעטים רווחיות שבהן בעלי המניות גם מנהלים את החברה, ומשאירים את הרווחים בתוך החברה.
• חברות שצברו רווחים לאורך שנים ולא חילקו דיבידנד, או חילקו מעט.
• חברות בשליטת אותו בעל מניות יחד עם חברות נוספות — סכומי ההגנה מתחלקים ביניהן.

חברת מעטים היא, בתמצית, חברה בשליטת עד חמישה בני אדם, שאינה "בת חברה" ושאין לציבור עניין ממשי בה. ההגדרה המלאה נבחנת לכל חברה לגופה.

איך בנוי החישוב

1. 1

   רווחים נצברים

   נקודת הפתיחה היא הרווחים הנצברים של החברה לתום השנה הקודמת, כפי שהם מוגדרים בפקודה. מהם מפחיתים רווחים שכבר יוחסו לבעל המניות, ורווחים מסוימים שהחוק מחריג — למשל הכנסה מועדפת או מוטבת, הכנסה ממפעל תעשייתי או הכנסות מבניין.

2. 2

   סכום הגנה

   מהרווחים החייבים מפחיתים סכום הגנה אחד — הגבוה מבין שלושה: סכום כספי קבוע, סכום המבוסס על הוצאות החברה, וסכום המבוסס על עלות נכסיה. הסכומים אינם מצטברים. הסכום הכספי הוא 750 אלף ₪, והוא מתחלק בין חברות בשליטת אותו יחיד.

3. 3

   רווחים עודפים ותוספת המס

   מה שנותר הוא "הרווחים העודפים". תוספת המס של 2% מחושבת עליהם, בניכוי דיבידנד שחולק באותה שנת מס. את החישוב אנחנו עורכים על הנתונים של החברה שלכם ומציגים את ההנחות שעליהן הוא נשען.

דיווח בדוח השנתי

הדיווח נעשה במסגרת הדוח השנתי של החברה (טופס 1214), בתוספת נספח מקוון (נספח 1281) שבו מחושבים הרווחים הנצברים, הרווחים העודפים והחלופה שנבחרה. חברה שרווחיה הנצברים נמוכים מ-750 אלף ₪ אינה חייבת במילוי הנספח, אך הנתון עצמו עדיין מדווח בדוח השנתי — כלומר "מתחת לסכום" אינו אומר "אין דיווח". המועדים לבחירת חלופה ולתשלום תלויים, בין היתר, במועד הגשת הדוח השנתי של החברה, ולכן מומלץ לבדוק לפני ההגשה ולא אחריה.

למה כדאי בדיקה מקצועית

החישוב נשען על הגדרות מקצועיות — מהם רווחים נצברים, אילו רווחים מוחרגים, איזה סכום הגנה גבוה יותר, והאם רלוונטי גם מבחן הרווחיות לפי סעיף 62א. בחלק מהסוגיות קיימים הבדלי ניסוח בין החוק להנחיות רשות המסים, ולכן היישום נבחן לכל חברה לגופה. אנחנו לא מבטיחים תוצאת מס מסוימת — המטרה היא שתקבלו תמונה ברורה, מבוססת על המספרים שלכם.